1. Поняття та види грошових надходжень

1. Поняття та види грошових надходжень підприємств

 

Грошові надходження — це кошти, які надходять на поточні й інші рахунки підприємств у банках та в касу підприємств. Це поняття охоплює всі вхідні грошові потоки підприємств.

Грошові потоки - надходження і витрати грошових коштів та їхніх еквівалентів.

За джерелами надходження грошові потоки можна поділити на:

  • внутрішні - надходять з будь-яких джерел на самому підприємстві
  • зовнішні - надходження коштів, що мобілізуються на фінансовому ринку, на поточний рахунок підприємства в банку

Усі доходи підприємства поділяються на дві групи:

1) доходи від звичайної діяльності

Звичайна діяльність — це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що забезпечують основну діяльність або виникають унаслідок її здійснення.

2) доходи від надзвичайних подій

Надзвичайна подія — це подія або операція, яка не входить у звичайну діяльність підприємства та настання котрої не очікується періодично або в кожному наступному звітному періоді. Надзвичайними подіями вважають стихійне лихо (землетрус, зсув фунту повінь тощо), експропріацію власності підприємства за кордоном.

 

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства, також інші види діяльності, крім інвестиційної та фінансової.

Основна діяльність — операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Інвестиційна діяльність — це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, що не є еквівалентами грошових коштів.

Фінансова діяльність — це сукупність операцій, які призводять до зміни величини та (або) складу власного і позичкового капіталу.

 

 

 

 

 

 

Надходження грошових коштів від діяльності підприємства

 

Доходи від звичайної діяльності

Доходи від надзвичайних подій

Доходи від основної операційної діяльності

Доходи від іншої операційної діяльності

Доходи від фінансових операцій

Доходи від іншої звичайної діяльності

-          реалізація готової продукції;

 

-          реалізація робіт, послуг;

 

-          реалізація товарів.

-          реалізація іноземної валюти (а також операційна курсова різниця);

 

-          реалізація інших обігових активів (крім фінансових інвестицій);

 

-          орендна плата (оперативний лізинг);

 

-          одержані пені, штрафи, неустойки;

 

-          списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув термін позовної давності;

 

-          відшкодування раніше списаних активів (надходження боргів, раніше списаних як безнадійних);

 

-          отримані гранти, субсидії;

 

-          операції з тарою, інвентаризація;

-          дохід від участі в капіталі (спільні, асоційовані, дочірні підприємства);

 

-          інші фінансові доходи (дивіденди отримані, відсотки отримані)

-          реалізація фінансових інвестицій;

 

-          реалізація необоротних активів;

 

-          реалізація майнових комплексів;

 

-          реалізація нематеріальних активів;

 

-          не операційна курсова різниця;

 

-          безкоштовно отримані активи.

-          відшкодування збитків страховими компаніями;

 

-          благодійні внески

 

 

 

У бухгалтерському обліку дохід визнається в разі збільшення активу або зменшення зобов'язань, що супроводжується зростанням власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу
може бути достовірно визначена.

Не визнаються доходами грошові надходження від інших осіб:

  • сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим договором;
  • сума попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг);
  • сума завдатку під заставу або на погашення позички, якщо це передбачено відповідним договором;
  • надходження від первинного розміщення цінних паперів;
  • сума авансу в рахунок оплати продукції (товарів, робіт, послуг);
  • сума податку на додану вартість, акцизів, інших податків і обов'язкових платежів, що підлягають  переказуванню до бюджету й позабюджетних фондів;
  • інші надходження.

 

Визначення доходу за бухгалтерським і податковим обліком не збігається. Усі розрахунки з бюджетом побудовано на основі податкового обліку.