Теоретичний матеріал до лекції 18 (частина 2)

1. Особливості спрощеної системи оподаткування для I та II груп ФОПа

Спрощена система оподаткування для фізичних осіб пропонує на вибір чотири групи. В залежності від вибору тієї чи іншої групи, буде залежати скільки податків треба буде платити, яку та коли звітність подавати, а також з ким можна, а з ким не можна буде працювати.

Опишемо I і II групи єдиного податку:

I група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках та/або провадити господарську діяльність з наданням побутових послуг населенню. Обсяг доходу – не перевищує 300 тис.грн.

II група – ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню; виробництво, продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Не поширюється на платників єдиного податку другої групи такі види діяльності як: посередницькі послуги з купівлі продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна; діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Наймані працівники – до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн.грн.

По базі оподаткування: ставки єдиного податку та єдиного внеску по спрощеній системі оподаткування виглядають наступним чином:

I група – ставка до 10% прожиткового мінімуму; ЄСВ – 22% бази нарахування;

II група – ставка до 20% мінімальної заробітної плати; ЄСВ – 22% бази нарахування.

Конкретні ставки ЄП для I і II групи щорічно встановлюються місцевою владою (див. Додатки 1,2,3).

Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме 2027,00 грн.;

Розмір мінімальної зарплати – 4723,00 грн.

2. ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ ЄП ДЛЯ І і ІI ГРУП

Максимальна ставка ЄП для платників:

І групи − 210,2 грн. на місяць (до 10%  від прожиткового мінімуму для працездатних осіб  [2102 грн.*0,1 = 210,2 грн.])

ІІ групи − 944,6 грн. на місяць (до 20% від мінімальної заробітної плати                    [4723 грн.*0,2 = 944,6 грн.])

3. ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ ЄСВ ДЛЯ І, ІI і ІІІ ГРУП

«ФОП-єдинники»  повинні сплачувати ЄСВ за себе у самостійно визначеному розмірі, але не нижчому від мінімального страхового внеску, незалежно від факту отримання доходу.

Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування без використання праці найманих працівників, нараховують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірі 22 відсотки на суму, визначену такими платниками самостійно, але не менше розміру мінімального страхового внеску. Розмір такого мінімального ЄСВ становить 1039,06 грн. (4723 грн. х 22%).

Отже, з січня 2020 року максимальні фіксовані ставки єдиного податку для ФОП-єдинників складають:

• I група - 1249,26 грн/міс (1039,06 грн ЄСВ + 210,2 грн єдиного податку). 
• II група - 1983,66 грн/міс (1039,06 грн ЄСВ + 944,6 грн єдиного податку).  
• III група (з ПДВ) - 1039,06 грн/міс + 3% від доходу + 20% ПДВ. 
• III група (без ПДВ) - 1039,06 грн/міс + 5% від доходу для тих, хто не платить ПДВ.

4. ТЕРМІНИ СПЛАТИ ПОДАТКІВ «ФОП-ЄДИННИКАМИ»

ЄП сплачується щомісяця. Сплачується авансом до 20 числа поточного місяця

ЄСВ сплачується поквартально (квітень, липень, жовтень, січень). Сплачується протягом 19 днів, наступних за кварталом, за який проводиться оплата.

Звітують єдинники першої та другої групи раз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення календарного року. Якщо останній день терміну подання податкової декларації з єдиного податку припадає на святковий або вихідний день, останнім днем її подання є перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

Крім того, з 2017 року платники єдиного податку мають законне право не подавати декларації платника єдиного податку, якщо у звітному періоді не було доходу.

5. КАСОВИЙ АПАРАТ

Наявність касового апарату для ФОП І групи не обов’язкове.

Для ФОП ІІ групи необов’язково за умови: річна виручка не перевищує 1 млн. грн. та/або наявна виключно безготівкова форма оплати. Якщо ФОП ІІ групи здійснює готівкові операції з торгівлі складною побутовою технікою, що підлягає гарантійному ремонту, наявність касового апарату обов’язкова. 

6. ЯКІ ВИДИ ДІЯЛЬНОСТІ ЗАБОРОНЕНО НА СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ?

Не можуть бути єдинниками підприємці, які провадять:

– діяльність з організації та проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

– обмін іноземної валюти;

– виробництво, експорт, імпорт, продаж (будь-яку – оптову, роздрібну, комісійну тощо) підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ у ємностях до 20 л, пива та столових вин);

– видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

– видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

– діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами;

– діяльність з управління підприємствами;

– надання послуг пошти (крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

– діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, з організації торгів (аукціонів) предметами мистецтва, колекціонування або антикваріату;

– організацію та проведення гастрольних заходів;

– технічні випробування та дослідження;

– діяльність у сфері аудиту;

– надання в оренду земельних ділянок загальною площею понад 0,2 га, житлових приміщень загальною площею більше ніж 100 кв. м, нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин загальною площею понад 300 кв. м;

– діяльність страхових (перестрахових) брокерів.

Не переведуть на єдиний податок і суб'єктів господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію єдинником мають податковий борг (крім безнадійного боргу, що виник за форс-мажорними обставинами).