Теоретичні матеріали до теми 2 Лекція 1

1. Характеристика методів економічного аналізу

Термін «метод» (від грецького «methodos», що в перекладі «шлях до чогось») — це знання про те, яким способом, в якій послідовності потрібно розв'язувати ті чи інші завдання.

Метод економічного аналізу діяльності підприємств визначається змістом та особливостями предмета, зумовлюється тими конкретними цілями, вимогами та завданнями, що постали на даному етапі розвитку економіки.

Діалектичний метод пізнання законів природи і суспільства є основною методів усіх наук, у т.ч. і економічного аналізу.

Характерні особливості методу економічного аналізу!

• використання системи економічних показників для характеристики параметрів досліджуваного об'єкта в статиці та динаміці;
• вивчення причин зміни відповідних економічних показників;
• виявлення та дослідження взаємозв'язку між показниками з метою підвищення ефективності керування досліджуваним об'єктом.

  Метод визначає необхідність та місце застосування відповідних прийомів та засобів аналізу.

Сукупність прийомів і засобів виконання конкретної аналітичної роботи — це методика аналізу.

У межах методу розрізняють безліч методик, які розробляються і застосовуються відповідно до видів аналізу, об'єктів та мета дослідження, суб'єктів аналізу, інформаційного Забезпечення тощо.

Прийоми та способи аналізу використовують на різних етапах дослідження для

• первинної обробки зібраної інформації;
• вивчення стану та закономірностей розвитку об'єктів, що досліджуються;
• визначення впливу факторів на результати діяльності підприємств;
• підрахунку невикористаних резервів збільшення ефективності виробництва;
• узагальнення результатів аналізу та комплексної оцінки діяльності підприємств;
• обґрунтування планів економічного розвитку, управлінських рішень, різних заходів.

Метод економічного аналізу базується на дедукції та індукції.

Аналіз і синтез завжди знаходиться в діалектичній єдності та доповнюють один одного.

Таким чином, в основі методу економічного аналізу лежить система способів і прийомів АГД як єдиного цілого та формалізованого описання результатів аналізу у вигляді системи показників.

2. Система показників економічного аналізу

Об'єкти економічного аналізу знаходять своє відображення в системі показників плану, обліку, звітності та інших джерелах інформації.

Кожний процес частіше визначається не одним показником, а цілим комплексом взаємопов'язаних показників. Наприклад ефективність використання основних засобів: фондовіддача; фондомісткість; рентабельність; продуктивність праці тощо.

Оскільки в аналізі використовується велика кількість показників, необхідно їх згрупувати та систематизувати.

Класифікація показників здійснюється за ознаками!

1. 3а змістом:

• кількісні: обсяг випуску продукції, чисельність працівник її» тощо;
• якісні: продуктивність праці, рентабельність тощо.
• За значимістю в АГД:
• загальні: продуктивність праці, собівартість, випуск продукції;
• специфічні: жирність молока, калорійність продукту тощо.
• За ступенем синтезу:
• узагальнюючі: середньорічні; середньоденні; погодинна виробітка на одного працівника;
• часткові: витрати часу на одиницю продукцію конкретного виду;
• допоміжні: кількість годин, витрачених на виконання робіт.
• За складом показників :
• абсолютні:
• об'ємні: вартісні; натуральні; умовно-натуральні;
• питомі.
• відносні: процент, коефіцієнт, індекс.
• відносні показники структури, динаміки, інтенсивності продукції.
• За вивченими причинно-наслідковими відносинами:
• факторні;
• результативні.
• За способом формування:
• нормативні;
• планові;
• облікові;
• звітні дані;
• аналітичні.

Абсолютні показники використовуються для кількісної оцінки досліджуваного об'єкта. Майже вся первинна інформація з бухгалтерського обліку характеризується абсолютними показниками.

В економічному аналізі абсолютні показники застосовуються у вартісному та натуральному вигляді.

Вартісні показники універсальні, вони дають змогу оцінити загальний обсяг діяльності підприємства, його доходи, витрати, прибуток.

Застосування натуральних показників обмежується оцінками, що конкретизуються за видами продукції, матеріальних ресурсів, наданих послуг тощо.

Питомі показники характеризують співвідношення абсолютного показника з іншим абсолютним показником. Наприклад, прибуток на одного працівника.

Відносні показники є вторинними по відношенню до абсолютних. Вони утворюються внаслідок обробки первинної економічної інформації за допомогою відповідних методичних прийомів економічного аналізу. До відносних показників структури належать показники питомої ваги, які обчислюються у відсотках та у вигляді десяткового дробу.

Відносні показники динаміки характеризують відносне збільшення або зменшення показника звітного періоду порівняно з базисним (темп приросту).

Відносні показники інтенсивності процесів відображають швидкість обертання коштів, рентабельність активів. Крім цього до них належать фінансові коефіцієнти, які характеризують платоспроможність та фінансову стійкость.

Система економічних показників аналізу буде ефективною, якщо при мінімальному обсязі використаних для аналізу абсолютних показників буде забезпечена характеристика об'єкта дослідження.

3. Фактори економічного аналізу та їх класифікація

Фактори — це рушійні сили розвитку процесів та явищ, які відбуваються на підприємстві.

Причини — це умови здійснення окремих явищ, які глибше, ніж фактори, розкривають зміни ресурсів і їхнього складу, а також показників роботи і деталізують вплив факторів.

На результати діяльності підприємств впливають різні фактори, які розділяють на групи за різними ознаками

• за економічним змістом — виробничо-економічні, соціально-економічні;
• за мірою впливу на результати роботи — основні, другорядні;
• зарівнем залучення резервів — інтенсивні, екстенсивні;
• за внутрішнім змістом — кількісні, якісні;
• за часом дії — постійні, тимчасові;
• за рівнем деталізації — прості, складні;
• за рівнем охоплення — загальні, специфічні;
• за порядком дії — першого порядку, другого порядку, п- ш порядку;
• за характером дії — об'єктивні, суб'єктивні;
• за способом визначення впливу — прямі, розрахункові;
• за об'єктами маркетингового середовища - демографічні, економічні, природні, науково-технічні, політичні, натурального порядку.

Роль і значення факторів не залишаються постійними. Розвиток ринкових відносин змінює суть та співвідношення різних факторів. Для визначення впливу факторів на результативний показник використовують різні методи економічного аналізу.

4. Основні принципи економічного аналізу

Всебічне вивчення економічних явищ, процесів і господарських операцій базується на ряді принципів, які регулюють методику та методологію.

Принципи економічного аналізу, що регулюють процедурну сторону його методології та методики"

• системність;
• комплексність;
• періодичність;
• зрозумілість та адекватність тлумачення;
• достовірність;

6 Об'єктивність;

• доречність;
• своєчасність.

Науковість — це методологія економічного аналізу, яка повинна бути основана на діалектиці й економічній теорії, що найбільш повно відображають об'єктивну діяльність. Цей принцип потребує всебічного врахування економічних законів, реальної діяльності.

Системний підхід до вивчення явищ господарчих операцій виявляється в комплексному взаємозв'язаному вивченні дії факторів організації, техніки та технології виробництва.

Принцип системності можливий якщо вивчаються окремо взяті факти без урахування взаємозв'язків.

Періодичність — систематичне проведення аналізу за відповідні звітні періоди. Він дає можливість створити цілісне уявлення про динаміку господарських і фінансових процесів на підприємстві.

Об'єктивність та достовірність — дослідження економічних явищ, процесів і господарських операцій, їх причинно-наслідкових зв'язків на підставі достовірної інформації, від чого залежить об'єктивна оцінка ефективності використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Об'єктивна оцінка необхідна як передумова обґрунтування оптимальних управлінських рішень.

Достовірність та об'єктивність — використання вірогідної інформації без арифметичних помилок у розрахунках, правильне застосування методики розрахунку окремих показників та впливу окремих факторів. Зрозумілість та адекватність тлумачення досягається через пояснення отриманих результатів дослідження у вигляді висновків, пояснювальних записок, коментарів.

Доречність та своєчасність аналітичної інформації визначають її вплив на прийняття управлінських рішень користувачами.

Своєчасна та доречна інформація дає можливість оперативно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, а також вжити необхідних заходів для виправлення ситуації або її пом'якшення.

Системність та комплектність аналізу органічно пов'язані між собою. їх методологічна єдність знаходить своє відображення в єдності економіки і політики: економічного, технічного, технологічного, економіко-соціального цілого і його частин в універсальності системи показників. Системність потребує дослідження фінансово-господарської діяльності з використанням усіх видів економічної інформації в комплексному взаємозв'язку, взаємозумовленості та взаємозалежності дії чинників, що обумовлюють результати виробництва. Комплексне дослідження результатів діяльності підприємства і його структурних підрозділів розпочинають з вивчення загальних показників, а потім: досліджують окремі ділянки роботи підприємства та чинники, що обумовлюють їх зміну.

Обґрунтованість висновків — узагальнення об'єктивних і пояснення отриманих результатів дослідження діяльності підприємства з обов'язковим відображенням їх в аналітичних висновках і пояснювальних записках з метою формування оптимальних управлінських рішень.

Оперативність — уміння швидко і чітко, на підставі аналітичної інформації, оцінити минулі, поточні й майбутні події для усунення виявлених недоліків і поліпшення економічної ситуації. При цьому використовується інформація, яка необхідна для обґрунтування і прийняття оптимальних управлінських рішень.

Ефективність — витрати на здійснення аналізу повинні давати економічний ефект.

На цих принципах ґрунтується методика і методологія економічного аналізу. Дотримання цих принципів дозволяє достатньо повно вивчати економіку підприємства на будь-якому рівні і приймати оптимальні управлінські рішення.