КОНСПЕКТ

3. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

Баланс як елемент методу бухгалтерського обліку — це метод відображення стану господарських засобів (майна) за їхнім складом і джерелами утворення у вартісній оцінці на певну дату.

За формою баланс — таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів.

Бухгалтерський баланс схематично можна зобразити так:

Баланс

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Склад і розміщення засобів підприємства		Джерела утворення засобів підприємства та їх цільове призначення
БАЛАНС		БАЛАНС

Стаття балансу - економічно однорідні групи засобів підприємства та джерел їх утворення.

Валюта балансу - загальний підсумок балансу.

СТРУКТУРА БАЛАНСУ

АКТИВ

ПАСИВ

І Необоротні активи – всі активи, що коштують більше 20 000 грн. та використовуються більше 12 місяців

(нематеріальні активи, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість)

ІІ Оборотні активи – активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу

(виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебіторська заборгованість, грошові кошти тощо)

ІІІ Необоротні активи, утримувані для продажу – вартість необоротних активів, які призначені для подальшого перепродажу, а не для використання у виробничій діяльності.

І Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань

(статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток, неоплачений капітал).

ІІ Довгострокові зобов’язання і забезпечення – всі зобов’язання та забезпечення, які не є поточними, тобто будуть погашені в строк більше 1 року

(довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові і податкові зобов’язання, резерв на відпустки, гарантії ).

ІІІ Поточні зобов’язання – зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу

(кредити банку, видані підприємством векселя, кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги, поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом, зі страхування, оплати праці).

ІV Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу – заборгованість підприємства за необоротними активами, утримуваними для продажу

(отримані авансові платежі від покупців за необоротний актив).

Вплив господарських операцій на баланс

У процесі господарської діяльності відбуваються безперервний рух засобів, зміна їхнього складу, розміщення та зміни в джерелах їх формування. Господарські засоби та їх джерела під впливом господарських операцій збільшуються або зменшуються, що приводить і до зміни окремих статей балансу в активі й пасиві. У деяких випадках ці зміни зумовлюють появу нових статей балансу або зникнення інших.

Типи балансових змін:

І. А + а – а = П

Господарська операція зачіпає лише актив балансу, змінюючи його структуру, але не змінює загальний підсумок балансу.

ІІ. А = П + п – п

Господарська операція зачіпає лише пасив балансу, змінюючи його структуру, але не змінює загальний підсумок балансу.

ІІІ. А + а = П + п

Господарська операція зачіпає і актив, і пасив балансу, в сторону рівнозначного збільшення загального підсумку балансу.

ІV. А – а = П – п

Господарська операція зачіпає і актив, і пасив балансу, в сторону рівнозначного зменшення загального підсумку балансу.

Читати баланс — це вміти всебічно розуміти й аналізувати його статті, в яких на певну дату відображаються майновий стан підприємства, розміщення засобів і джерел, розмір власних коштів, стан розрахунків та платоспроможність.

А – активи підприємства (Розділ І + Розділ ІІ + Розділ ІІІ);

К – власний капітал підприємства (Розділ 1);

З – зобов’язання підприємства (Розділ ІІ + Розділ ІІІ + Розділ IV).

Аналітичні співвідношення:

А = П; А = К+З; К = А – З